（一）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

     營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。其中：應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，不包括加工修理修配勞務(wù)。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)，按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算繳納，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率。營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、集資費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用，稅率從3％到20％不等。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)賬戶，核算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的發(fā)生、交納情況。該賬戶貸方登記應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借方登記已交納的營(yíng)業(yè)稅，期末貸方余額為尚未交納的營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶。企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶。實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

（二）應(yīng)交資源稅

    資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品，或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額。

    對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交資源稅”賬戶；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交資源稅”賬戶。

（三）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

    城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)在城鎮(zhèn)從事工商經(jīng)營(yíng)并交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

（四）應(yīng)交教育費(fèi)附加

    教育費(fèi)附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用，企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算交納。企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交教育費(fèi)附加”賬戶。

（五）應(yīng)交土地增值稅

    土地增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，就其土地增值額征收的一種稅。土地增值額是指轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。扣除項(xiàng)目主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用、新建及配套設(shè)施的成本、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格等。

    企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅視情況計(jì)入不同的賬戶，企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等賬戶核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交土地增值稅”賬戶；土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”賬戶核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交土地增值稅”賬戶，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)”賬戶，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。

 （六）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

    房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制縣和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

    土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。車船使用稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人按照適用稅額計(jì)算交納。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費(fèi)用，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計(jì)征，由采礦人交納。

    企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）”等賬戶。

（七）應(yīng)交個(gè)人所得稅

    企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交個(gè)人所得稅”賬戶；企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交個(gè)人所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、分月計(jì)提按季付息的短期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付利息”賬戶，核算應(yīng)付利息的計(jì)提、交納等情況，按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算，該賬戶期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。企業(yè)采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息的金額，記入“應(yīng)付利息”賬戶，實(shí)際支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。